De omarbeiding av regnskap Det er en spesiell teknikk som brukes for å ta hensyn til innvirkningen som økningen eller fallet av produktkostnadene har på tallene som er rapportert i noen regioner av verden av internasjonale selskaper..
Regnskapet justeres i henhold til prisindekser, i stedet for å bare basere seg på kostnadsregnskapsbasis, for å vise et tydeligere bilde av selskapets økonomiske stilling i inflasjonære miljøer..
IAS 29 av International Financial Reporting Standards (IFRS) er veiledningen for enheter hvis funksjonelle valuta er valutaen til en hyperinflasjonsøkonomi. Dette er den regnskapsoppdateringsmodellen som kreves i International Financial Reporting Standards, implementert i 174 land.
Bedrifter som oppgir inflasjonsoppgaver kan være pålagt å jevnlig oppdatere uttalelsene for å være relevante for gjeldende økonomiske og finansielle forhold, og supplerer regnskap basert på historiske kostnader med omarbeidet regnskap..
Artikkelindeks
Omarbeidelse av regnskap gir mange fordeler. Den viktigste er at å matche nåværende inntekt med nåværende kostnader gir en mye mer realistisk lønnsomhetsfordeling enn andre alternativer.
På den annen side kan prosessen med å justere regnskapet for å møte prisendringene føre til at regnskapet blir oppdatert og endret..
Regnskapsførere i Storbritannia og USA har diskutert effekten av inflasjon på årsregnskapet siden begynnelsen av 1900-tallet, og begynte med teorien om indeksnummer og kjøpekraft..
Irving Fishers bok "The Purchasing Power of Money" fra 1911 ble brukt som kilde av Henry W. Sweeney i boken "Stabilized Accounting" fra 1936, som handlet om den konstante regnskapsføringen av kjøpekraft..
Denne Sweeney-modellen ble brukt av American Institute of Certified Public Accountants for sin 1963-undersøkelse, og rapporterte de økonomiske effektene av endringer i prisnivået..
Den ble senere brukt av US Board of Accounting Principles, US Financial Standards Board og UK Accounting Standards Steering Committee..
Sweeney gikk inn for å bruke en prisindikator som dekket hele bruttonasjonalproduktet.
Under den store depresjonen nådde inflasjonen omtrent 10%, noe som fikk noen selskaper til å omstille regnskapet for å gjenspeile denne endringen..
I løpet av en periode med høy inflasjon på 1970-tallet gjennomgikk Financial Accounting Standards Board (CNCF) et utkast til forslag til regnskap omarbeidet til prisnivået, da Securities and Exchange Commission (CBV) utstedte ASR 190.
CBV krevde omtrent 1000 av de største amerikanske selskapene å gi tilleggsinformasjon basert på erstatningsverdi. CNCF trakk sitt utkast til forslag.
I mars 1979 skrev CNCF dokumentet "Constant Dollar Accounting", som anbefalte bruk av forbrukerprisindeksen (KPI) slik at alle urbane forbrukere kunne gjøre opp regnskapet, fordi det beregnes hver måned..
IAS 29 (Financial Reporting in Hyperinflationary Economies) er omskrivingsmodellen for regnskap fra International Accounting Standards Board, godkjent i april 1989.
Når et selskap opererer i et land der det er betydelig inflasjon eller prisdeflasjon, er historisk informasjon i regnskapet ikke lenger relevant..
For å motvirke dette problemet, har selskaper i visse tilfeller lov til å bruke tall justert for inflasjon, og tenke nytt på tallene for å gjenspeile nåværende økonomiske verdier..
Under et historisk kostnadsbasert regnskapssystem fører inflasjon til to grunnleggende problemer. For det første er mange av de historiske beløpene som vises i regnskapet ikke økonomisk relevante, fordi prisene har endret seg siden de ble pådratt..
For det andre, siden beløp i regnskapet representerer penger brukt på forskjellige tidspunkter og i sin tur representerer forskjellige mengder kjøpekraft, er de rett og slett ikke sammenleggbare..
Å legge til kontanter på $ 10.000 per 31. desember 2018, med $ 10.000 som representerer kostnadene for land ervervet i 1955, da prisnivået var vesentlig lavere, er en tvilsom transaksjon på grunn av den betydelig forskjellige kjøpekraften som de to beløp.
Når du legger til beløp i valutaer som representerer forskjellige mengder kjøpekraft, er den resulterende summen misvisende. Det ville være som å legge 10.000 dollar til 10.000 euro for å få totalt 20.000.
På samme måte, ved å trekke penger som representerer forskjellige mengder kjøpekraft, kan det resultere i en tilsynelatende gevinst som faktisk er et kapitaltap..
Hvis en bygning som ble kjøpt i 1970 for $ 20 000, selges i 2016 for $ 200 000, når erstatningsverdien er $ 300 000, er den tilsynelatende gevinsten på $ 180 000 helt illusorisk..
Å ignorere endringer i det generelle prisnivået i finansiell informasjon skaper forvrengninger i regnskapet som:
- Rapportert inntjening kan overstige inntjeningen som kan distribueres til aksjonærene uten å svekke selskapets normale drift.
- Eiendelsverdier for varelager, utstyr og anlegg gjenspeiler ikke deres økonomiske verdi for virksomheten..
- Fremtidig inntjening er ikke lett anslått fra historisk inntjening.
- Effekten av prisendringer på monetære eiendeler og gjeld er uklar.
- Det er vanskelig å forutsi fremtidige kapitalbehov og kan føre til høyere gearing, og øke forretningsrisikoen.
Denne metoden ble foreslått i desember 1974 av Financial Accounting Standards Council (CNCF).
Omregner beløpene som vises i regnskapet til like enheter av nåværende kjøpekraft, slik at gjeldende regnskap og forrige år ville være sammenlignbare når det gjelder kjøpekraft.
I henhold til dette forslaget vil alle poster i selskapenes balanser og resultatregnskap bli omarbeidet i form av enheter med lik kjøpekraft. Disse uttalelsene vil bli presentert, sammen med de tradisjonelle uttalelsene utarbeidet i forhold til historiske kostnader, om ulik kjøpekraft..
Når du bruker denne regnskapsmetoden, er det første trinnet å skille alle nåværende balanseposter i monetære poster, for eksempel kontanter, kundefordringer, leverandørgjeld og langsiktig gjeld, og ikke-monetære poster, som varelager og anleggsmidler..
Siden monetære poster allerede er uttrykt i enheter av gjeldende kjøpekraft, er det ikke behov for ytterligere justeringer. Imidlertid må pengeposter på tidligere saldoer uttrykkes i forhold til deres nåværende kjøpekraft..
Hvis for eksempel kontanter på fjorårets balanse ble satt til $ 1000 og valutaenes kjøpekraft har redusert med 10%, vil kontantene på fjorårets balanse nå bli tatt til $ 1100.
Ikke-monetære poster i gjeldende balanse bør analyseres for å avgjøre når de er anskaffet. Derfor ville en anleggsmiddel med en historisk kostnad på $ 1000 på den nåværende balansen, og som ble anskaffet for ti år siden, da dollarens kjøpekraft var 75% høyere, bli erklært som $ 1 750.
Etter at beregninger er gjort det første søknadsåret for ikke-monetære eiendeler og forpliktelser ervervet tidligere år, er oppdateringen for de påfølgende årene relativt enkel og grei..
CCA-tilnærmingen verdsetter eiendeler til sin virkelige markedsverdi, i stedet for historisk kost, som er prisen som påløper under kjøpet av anleggsmidlet..
Under CEC oppdateres både monetære og ikke-monetære poster til gjeldende verdier..
Inflasjon kan ha størst innvirkning på rapportert inntjening med store varebeholdninger. Tenk på følgende eksempel:
Patricks PC-butikk omsatte for $ 100.000 i fjor. Dens salgskostnader var $ 75.000, noe som betydde et bruttofortjeneste på $ 25.000.
La oss si at Patricks PC-butikk selger nøyaktig samme antall enheter i år, men på grunn av 5% inflasjon økte den prisene med 5%.
Det antas også at kostnadene for varene også økte med 5%, men halvparten av salget kommer fra den ”gamle” varen som ble kjøpt i fjor, til fjorårets kostnad..
Derfor rapporterte Patricks PC Shop for inneværende år et salg på $ 105.000 og en salgskostnad på $ 76.875 ($ 75.000 + 5%). Dette betyr et bruttofortjeneste på $ 28,125.
Fra år til år økte Patricks bruttoinntekt med $ 3,125 ($ 28,125 - $ 25,000), selv om hans forretningsaktivitet var uendret..
Patricks PC Shop økte inntjening i eksemplet kan ikke tilskrives bedre ytelse. De er rett og slett "inflasjonsinntekt".
Inflasjon fordreier også rapporterte inntekter når anleggskostnader belastes inntektene gjennom avskrivninger. Økningen i erstatningsverdiene for anleggsmidler reflekteres ikke i avskrivningsgebyret.
Inflasjon har innvirkning på måten investorer og potensielle kjøpere verdsetter et selskap, hvis de ikke verdsetter inntektene fra inflasjon..
Et selskap som ikke tar hensyn til denne faktoren i sin økonomiske planlegging, kan se verdien av selskapet synke. Dette vil skje til tross for konstant eller moderat økende inntjening..
Ingen har kommentert denne artikkelen ennå.