De økonomisk substans er en doktrin i amerikansk skatterett, ifølge hvilken en transaksjon som skal anses som gyldig, må ha både et vesentlig formål, i tillegg til å redusere skatteforpliktelser, og en økonomisk effekt i tillegg til skatteeffekten.
Denne doktrinen brukes av Internal Revenue Service (IRS) for å avgjøre om skattelover misbrukes med skatteskjul, som er strategiene som brukes til å redusere skatteforpliktelser..
For at en transaksjon skal bli respektert, må den endre skattebetalernes økonomiske situasjon og posisjonere seg betydelig, bortsett fra effekten på skatten. I tillegg må skattebetaleren ha hatt et vesentlig formål å delta i transaksjonen, bortsett fra effekten på skatten..
Læren om økonomisk substans har lenge vært en del av skatteretten. Selv om det bare ble kodifisert i Internal Revenue Code i 2010, har IRS og domstolene brukt doktrinen i årevis for å ignorere transaksjoner som ikke oppfyller etablerte krav..
Artikkelindeks
Opprinnelsen til doktrinen om den økonomiske substansen er en vanlig rettslære som avviste skattefordelene knyttet til en transaksjon hvis transaksjonen ble ansett for å mangle økonomisk substans eller kommersielt formål..
Begrepet økonomisk substans representerer den faktiske aktiviteten og den effektive rollen et selskap spiller i en bredere sammenheng med en organisasjon som opererer internasjonalt..
For eksempel, er et selskap som er lokalisert i Sveits eller et annet land virkelig nødvendig, sett fra et økonomisk perspektiv, i den generelle virksomhetsstrukturen til en organisasjon??
Et betydelig antall internasjonale skatteplanleggingsstrukturer, som finansieringsselskaper, holdingselskaper og kommersielle selskaper, er etablert over hele verden..
Dette gjøres for å dra nytte av skattelovgivningen i andre utenlandske jurisdiksjoner. Det gjøres også for å dra nytte av de gunstige forholdene i dobbeltbeskatningsavtalene som er undertegnet mellom to land..
Dette kan for eksempel være tilfelle når land A ikke har signert en dobbeltskatteavtale med land B. Derfor blir det innlevert et ekstra selskap i land C, som både land A og land B har signert fordelaktige dobbeltskatteavtaler.
Det eneste målet for bedriftsenheten satt inn i land C er å dra fordel av de gunstige forholdene som gjelder for dobbeltbeskatningsavtalene. På grunn av manglende økonomisk behov mangler denne typen inngripende struktur ofte ekte økonomisk aktivitet..
Derfor er utenlandske enheter ofte etablert av økonomiske og / eller skattemessige årsaker, men ikke så mye fordi de virkelig er "økonomisk" nødvendige i selskapets verdensomspennende driftsaktiviteter..
Læren om økonomisk substans er en rettslig lovlære som ikke tillater skattefordelene ved en transaksjon hvis den mangler et økonomisk stoff eller et kommersielt formål.
Denne doktrinen ble kodifisert i 2010, i avsnitt 7701 (o), som definerer at en transaksjon bare har økonomisk substans hvis:
- Transaksjonen endrer skattebetalernes økonomiske stilling betydelig, bortsett fra dens skatteeffekter.
- Skattyter har et vesentlig formål å gjennomføre transaksjonen, bortsett fra disse skatteeffektene.
Internal Revenue Service fastslår at for å avgjøre om den økonomiske substanslæren gjelder en transaksjon eller ikke, må den inkludere alle relevante faktiske elementer i en normal skattebehandling for enhver investering, plan eller avtale..
Transaksjonen må også omfatte hvert av trinnene som utføres som en del av en plan. Fakta og omstendigheter vil avgjøre om trinnene i planen skal tjene til å definere transaksjonen..
Når en plan genererte en skattefordel og har sammenkoblede trinn med et felles mål, vil skattemyndighetene definere det som en transaksjon hvis alle trinnene er inkludert sammen.
Hvert trinn vil bli vurdert når man analyserer om den totale transaksjonen mangler økonomisk substans. Hvis en sekvens av trinn inneholder et enkelt trinn som er skattemotivert, og som ikke er nødvendig for å oppnå et ikke-skattemessig mål, vil skattemyndighetene straffe transaksjonen..
Disse reglene gjelder for transaksjoner som er gjort etter 30. mars 2010. Dette er datoen da avsnitt 7701 (o) ble vedtatt..
Det er i hovedsak en serie transaksjoner utført med det formål å øke selskapets aksjebase. Dette for å redusere kapitalgevinst ved salg av aksjer..
De er transaksjoner som innebærer tap ved bytte av valuta. De tjener til å oppveie fortjenesten fra salg av en virksomhet som ikke er relatert til den børsen.
Det innebærer en svært kompleks serie av tilkoblede transaksjoner. Det innebærer salg av et datterselskap av praktisk talt alle eiendelene til et betydelig overskudd. Det følger deretter med en rekke kjøp og salg av opsjoner i digital utenlandsk valuta..
Deretter danner datterselskapet med disse opsjonene et selskap som det er full eier av. Samtidig kjøper dette selskapet aksjer i selskaper som ikke er i aksjemarkedet.
Senere, når dette selskapet avvikler aksjene i datterselskapet for å ha sin egen aksjebase, vil det generere et tap når det selger aksjene. På denne måten kompenserer den gevinsten fra forrige salg av datterselskapets eiendeler..
De er misligholdte gjeldstransaksjoner. I dette tilfellet overgir en konkursforhandler sine dårlige gjeld knyttet til konkursen..
De leveres til et aksjeselskap (SRL), hvis spesifikke funksjon er innsamling av kundefordringer. Til gjengjeld får han majoritetsandel i dette selskapet.
Deretter bytter forhandleren sine interesser i LLC mot kontanter. Leverer til SRL en del av disse kundefordringene for majoritetsandeler i andre nylig opprettet LLC.
Investorer selger deretter sine aksjer i disse LLCene gjennom et ekstra lag med LLC-selskaper, som fungerer som holdingselskaper..
Settet med relaterte LLC krever overføring av kundefordringer, basert på deres nominelle verdi. Avskriv kundefordringene som dårlig gjeld, og generer tap for investorer.
Til slutt kunngjør det opprinnelige toppnivået SRL tap ved det påfølgende salget av aksjene til de senere holdingselskapene..
Ingen har kommentert denne artikkelen ennå.