EN fleksibelt budsjett Det er et budsjett som tilpasser seg endringer i aktivitetsvolumet (produsert mengde, solgt mengde osv.). Beregn forskjellige utgiftsnivåer for variable kostnader, avhengig av endringer i faktisk inntekt.
Resultatet er et varierende budsjett, avhengig av de faktiske opplevde aktivitetsnivåene. Det fleksible budsjettet er mer sofistikert og nyttig enn et statisk budsjett, som forblir fast i et beløp, uavhengig av aktivitetsvolumet som er nådd.
Den underliggende definisjonen av fleksibel budsjettering er at et budsjett har liten nytte, med mindre kostnader og inntekter er relatert til det faktiske produksjonsvolumet. Derfor kunne det utarbeides et budsjett for ulike aktivitetsnivåer; for eksempel 80%, 90% og 100% kapasitetsutnyttelse.
Så uansett hvilket produksjonsnivå som faktisk oppnås, kan det sammenlignes med et passende nivå. Et fleksibelt budsjett gir virksomheten et verktøy for å sammenligne faktisk mot budsjettert ytelse på mange aktivitetsnivåer.
Artikkelindeks
I det fleksible budsjettet føres realinntekt eller andre aktivitetstiltak når en regnskapsperiode er fullført, og det genererer et spesifikt budsjett for disse verdiene.
Denne tilnærmingen varierer fra det vanlige statiske budsjettet, som bare inneholder faste beløp som ikke varierer med faktiske inntektsnivåer..
De "budsjetterte kontra faktiske" rapportene under et fleksibelt budsjett har en tendens til å vise mye mer relevante variasjoner enn de som genereres under et statisk budsjett, siden både budsjetterte og faktiske utgifter er basert på samme aktivitetsmål.
Det er spesielt nyttig i bedrifter der kostnadene er nøye avstemt med nivået på forretningsaktiviteten, for eksempel et detaljhandelsmiljø, der generalomkostninger kan skilles og behandles som en fast kostnad, mens varekostnadene er direkte relatert til inntekt.
Siden fleksibel budsjettering tilpasser seg basert på aktivitetsnivå, er det et godt verktøy for å evaluere ledernes ytelse - budsjettet bør være nøye tilpasset forventningene på et hvilket som helst antall aktivitetsnivåer.
Fleksibel budsjettering kan være vanskelig å formulere og administrere. Et problem med formuleringen er at mange kostnader ikke er helt variable; i stedet har de en fast kostnadskomponent som må beregnes og inkluderes i budsjettformelen.
Det kan også brukes mye tid på å utvikle kostnadsformler. Dette er mer tid enn personalet midt i budsjettprosessen har tilgjengelig..
Du kan ikke forhåndslaste et fleksibelt budsjett i programvare regnskap for å sammenligne det med regnskapet.
I stedet må regnskapsføreren vente til regnskapsperioden er fullført. Deretter legger du inn inntektene og andre aktivitetstiltak i budsjettmalen. Til slutt trekker det ut resultatene fra modellen og laster dem inn i programvare regnskap.
Først da er det mulig å utstede regnskapet som inneholder budsjettet kontra faktisk informasjon, med variasjonene mellom de to..
I et fleksibelt budsjett sammenlignes ikke den budsjetterte inntekten med den faktiske inntekten, siden de to tallene er de samme. Modellen er designet for å sammenligne faktiske utgifter med forventede utgifter, ikke for å sammenligne inntektsnivåer.
Noen selskaper har så få variable kostnader at det ikke gir mening å bygge et fleksibelt budsjett. I stedet har de en stor mengde faste omkostninger som ikke varierer som et resultat av aktivitetsnivå..
I denne situasjonen er det ikke fornuftig å lage et fleksibelt budsjett, siden resultatet ikke vil variere med hensyn til et statisk budsjett.
Siden faste kostnader ikke varierer med svingninger i kortsiktig aktivitet, kan man se at det fleksible budsjettet faktisk vil bestå av to deler.
Det første er et fast budsjett, som består av faste kostnader og den faste komponenten av semi-variable kostnader. Den andre delen er et virkelig fleksibelt budsjett som utelukkende består av variable kostnader. Trinnene som kreves for å lage et fleksibelt budsjett er:
- Alle faste kostnader blir identifisert og adskilt i budsjettmalen.
- Bestem i hvilken grad alle variable kostnader endres når aktivitetsnivået endres.
- Budsjettmodellen opprettes, der faste kostnader er "innebygd" i modellen og variable kostnader uttrykkes som en prosentandel av aktivitetsnivået eller som en enhetskostnad for aktivitetsnivået.
- Et faktisk aktivitetsnivå føres inn i modellen etter at regnskapsperioden er avsluttet. Dette oppdaterer de variable kostnadene i det fleksible budsjettet.
- For den fullførte perioden føres det resulterende fleksible budsjettet inn i regnskapssystemet for å sammenligne det med de faktiske utgiftene..
Anta at en produsent bestemmer at den variable kostnaden for strøm og andre forsyninger til fabrikken er omtrent $ 10 per maskinbruk per time (HM-Machine Hour). Fabrikkovervåking, avskrivninger og andre faste kostnader er også kjent for totalt $ 40.000 per måned.
Vanligvis opererer produksjonsutstyr mellom 4000 og 7000 timer per måned. Basert på denne informasjonen vil det fleksible budsjettet for hver måned være $ 40.000 + $ 10 per HM.
Nå skal vi illustrere fleksibel budsjettering ved å bruke noen data. Hvis produksjonsteamet er pålagt å operere totalt 5000 timer i januar, vil det fleksible budsjettet for januar være $ 90.000 ($ 40.000 fast + $ 10 x 5.000 HM).
Ettersom utstyret må fungere i februar i 6300 timer, vil det fleksible budsjettet for februar være $ 103.000 ($ 40.000 fast + $ 10 x 6.300 HM).
Hvis mars bare krever 4100 maskintimer, vil det fleksible budsjettet for mars være $ 81.000 ($ 40.000 fast + $ 10 x 4100 HM).
Hvis det kreves at anleggssjefen bruker mer maskintimer, er det fornuftig å øke anleggslederens budsjett for å dekke merkostnadene for strøm og forsyninger..
Lederens budsjett bør også reduseres når behovet for å betjene utstyret reduseres. Kort sagt gir fleksibel budsjettering en bedre mulighet til å planlegge og kontrollere enn et statisk budsjett..
Ingen har kommentert denne artikkelen ennå.